تُعتبر ضريبة القيمة المضافة (VAT) واحدة من أهم الأنظمة الضريبية المطبقة في المملكة العربية السعودية، وتخضع لإشراف ومتابعة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) ويتوجب على المنشآت والشركات والأفراد المسجلين في نظام ضريبة القيمة المضافة تقديم إقراراتهم الضريبية بشكل دوري (شهرياً أو ربع سنوياً) للإفصاح عن المبيعات والمشتريات والضريبة المستحقة للجهة النظامية.
في هذا المقال المفصل الشامل، نستعرض لك طريقة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في السعودية، المتطلبات الأساسية، كيفية حساب الضريبة، وعقوبات التأخير في التقديم.
ما هو إقرار ضريبة القيمة المضافة؟
إقرار ضريبة القيمة المضافة هو نموذج رقمي رسمي يلتزم الخاضع للضريبة بتعبئته وإرساله إلى بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. يتضمن هذا النموذج تفاصيل التوريدات (المبيعات) المكتسبة والتوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية (15%) أو النسبة الصفرية، إضافة إلى ضريبة المدخلات (المشتريات) قابلة الخصم، وذلك لتحديد صافي الضريبة الواجبة السداد أو الاسترداد.
الفترات الضريبية ومواعيد تقديم الإقرار
تختلف المواعيد النهائية لتقديم الإقرار الضريبي بحسب حجم التوريدات السنوية للمنشأة:
- الإقرار الشهري: يُفرض على المنشآت التي تتجاوز توريداتها السنوية 40 مليون ريال سعودي. يجب تقديم الإقرار وسداد الضريبة خلال آخر يوم من الشهر التالي للفترة الضريبية.
- الإقرار الربع سنوي: يُفرض على المنشآت التي يقل إجمالي توريداتها السنوية عن 40 مليون ريال سعودي. يتم تقديم الإقرار كل ثلاثة أشهر (أبريل، يوليو، أكتوبر، يناير) بنهاية الشهر التالي لكل ربع.
خطوات تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة عبر بوابة ZATCA
تتم عملية تقديم الإقرار إلكترونياً وبشكل مباشر من خلال المنصة الرقمية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك:
- الانتقال إلى بوابة [هيئة الزكاة والضريبة والجمارك].
- تسجيل الدخول باستخدام حساب المنشأة أو عبر النفاذ الوطني الموحد.
- الذهاب إلى تبويب “الخدمات الضريبية” ثم اختيار “ضريبة القيمة المضافة”.
- اختيار خدمة “الإقرارات الضريبية” ثم الضغط على “تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة”.
- حدد الفترة الضريبية المستحقة والضغط على “تعبئة الإقرار”.
- إدخال البيانات المهارية بدقة في الحقول المحددة:
- المبيعات (التوريدات): إجمالي المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية (15%)، النسبة الصفرية، والمبيعات المعفاة.
- المشتريات (المدخلات): إجمالي المشتريات الخاضعة للضريبة والتي يحق لك خصم الضريبة عنها.
- يتم احتساب صافي الضريبة آلياً من قِبل النظام (الضريبة المستحقة = ضريبة المبيعات – ضريبة المشتريات).
- مراجعة البيانات بعناية والتعهد بصحتها ثم الضغط على “تقديم”.
- إصدار فاتورة السداد ورقم “سداد” المالي لدفع المبلغ المستحق عبر الحساب البنكي.
غرامات التأخير والمخالفات الضريبية
تفرض الهيئة عقوبات مالية حازمة لضمان الالتزام بمواعيد التقديم والسداد:
- غرامة عدم تقديم الإقرار: لا تقل عن 5% ولا تزيد عن 25% من قيمة الضريبة التي كان يتعين على المكلف الإقرار بها.
- غرامة التأخير في السداد: فرض نسبة 5% من قيمة الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر أو جزء منه لم تُدفع عنه الضريبة.
